由于增值税属于价外税，“营改增”后保费收入统计口径为不含增值税。“营改增”后针对保险产品定价大致可以分为四种情形：1、保费收入保持不变；2、净收入保持不变，剔除税金及附加影响后保持不变；3、价格保持不变；4、承保利润保持不变。
针对上述四种产品定价策略，对“营改增”前后的承保利润做简单对比分析，基于相关假设的经营结果如表一所示。
从表一可知，在保费收入不变的情况下，价格涨幅最大、承保利润最高。后三种情形下的税负基本相同，差异主要体现在保费水平和承保利润上。在净收入不变的情况下，价格略涨、承保利润有所增高；在利润不变的情况下，价格下降。由于存在税赋降低的预期，价格不变或降低的可能性较大。所以，目前大部分保险公司采用的是价格不变策略，未来的产品定价走向，还需要在实践中进一步探索。
备注：※假设保险公司的成本结构中赔款占比为55%，费用占比为44%。
※假设保险公司的赔付成本中能够取得增值税专用发票的维修成本占比为8%，其增值税税率为17%。
※假设保险公司的经营费用中业务及管理费和手续费各占50%,业务及管理费中10%的费用可以取得增值税专用发票，平均税率为8%；手续费中30%可以取得增值税专用发票，增值税税率为6%。
※由于增值税为价外税，不体现在成本和收入中，也不在利润表里反映，但附加税仍然作为费用体现在利润表，因此表一中保费收入及费用包含附加税，不包含增值税。为了同口径比较，表一中税赋包括附加税，但不考虑所得税因素。
※由于增值税为价外税，不体现在成本和收入中，也不在利润表里反映，但附加税仍然作为费用体现在利润表，因此表一中保费收入及费用包含附加税，不包含增值税。为了同口径比较，表一中税赋包括附加税，但不考虑所得税因素。 二、对渠道管理产生影响
“营改增”后，在保险产品价格不变的情况下，收取的保费实现价税分离，原来的保费分成了价税两部分后，财务核算上入账的保费收入金额就会出现下降。所以会面临机构保费任务，考核方案，激励政策等标准是否要进行调整等问题。
保险公司一直与众多渠道进行合作，此前，对渠道手续费的监管要求是按照营业税制下的含税保费收入为基数计算，而“营改增”后将按照净保费收入来作为手续费的计算基数。若以不含增值税的保费收入计算手续费，每单提取手续费额下降，渠道收入降低，若要维持原有的手续费收入水平，保险公司和保险渠道则需要就手续费支付比例进一步协商确定。
在“营改增”进项抵扣政策的引导下，保险公司还将更加倾向与具备增值税一般纳税人资格的保险经纪和代理机构合作，减少向小规模纳税人支付手续费金额，保证更多的进项税抵扣以降低税收成本。这将影响保险企业对保险中介的选择及合作。
目前我司与保险代理、经纪渠道合作开展的一些总对总业务，实行总对总的结算和开具发票，但保费收入体现在具体开展业务的分支机构。“营改增”后，根据增值税“三流合一”的要求，总公司将会要求保险代理、经纪渠道将手续费增值税专用发票直接开具给分支机构，由分支机构列支手续费支出并进行进项税抵扣。
销售方面，保险中介和代理渠道也面临税制变化，总、分公司需调整保单销售成本政策，包括与合作的业务渠道进行充分沟通，以补充协议的方式或重新签订合作协议明确业务合作政策。
三、对承保管理产生影响
改征增值税后，保险企业的车险保费收入由原来的包含营业税的保费调整为不包含增值税的保费，这对分支机构的保费业务达成情况会造成一定影响，需及时做好评估、测算，调整业务发展推动策略。一些指标数据，如已赚保费、手续费等的计算方式也需进行调整。销售人员在与客户进行接洽时，需了解客户的开具发票需求，对于要求开具增值税专用发票的客户，应核实投保人是否符合一般纳税人资质。而客户也需根据其公司财务提供的相关信息，告知我公司销售人员发票开具需求。如投保企业符合一般纳税人资质的，需提供企业在税局登记一般纳税人资质的凭据，并提供联系电话、联系地址、银行账号及开户行。这一变化也对出单员的录单准确率提出了更高要求，因为如发票类型录错或投保人信息有误，则将影响后续发票开具流程。
营业税模式下,保险企业联共保业务的操作模式一般由主承保方统一收取保费资金，并向投保人出具全额保单，开具全额发票,之后按承保份额向各从联共保方支付相应的保费资金, 各从联共保方按照份额出具保单，并向主承保方开具承保份额的发票；在赔付环节，一般是由主承保方统一支付赔款，然后按照承保份额向各从联共保方摊回赔款资金。从上述资金结算方式看,主承保方在联共保业务中扮演着代收代付资金的角色，且发票开具金额与其保费份额不一定匹配。在“营改增”的大背景下，这种代收代付资金的操作，并不符合增值税发票开具要求的“三流合一”原则。
说到这，就不得不讲一下什么是“三流合一”了。增值税发票开具要求的“三流合一”原则，要求“货物、劳务及应税服务流”、“资金流”、“发票流”必须都是同一受票方。根据《国家税务总局关于印发增值税若干具体问题的规定的通知》(国税发[1993]154号)规定，纳税人购进货物或应税劳务，支付运输费用，所支付款项的单位，必须与开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务的单位一致，才能够申报抵扣进项税额，否则不予抵扣。作为保险行业来讲，购买劳务和支付款项的就是“投保人”，提供劳务和开具抵扣凭证的就是“保险人”。投保人向保险人购买服务并缴纳保费，保险人向投保人提供服务并开具增值税专用发票，就实现了“三流合一”。
回过头，再来看一下营业税模式下保险企业联共保业务的操作模式。投保人缴纳保险费购买保险服务，主承保方和各从联共保方收取保险费，并共同为投保人提供保险服务。看似符合增值税发票开具要求的“三流合一”原则，但细想一下，投保人缴纳保费的对象是主承保方，提供服务方除了主承保方外，还有各从联共保方；并且，从联共保方获取保险费的途径是主承保方，发票开具的对象也是主承保方，并非投保人。这与增值税发票开具要求的“三流合一”原则完全不符。所以，“营改增”后税收上如何确定联共保业务纳税方式，也将会对该类业务的操作模式产生一定影响。
从现有情况来看，政策方面并不明朗，国税总局还未出台相关文件和操作细则，各地国税局意见不统一。不过，广东省国税局近期下发了《对广东省保险业营改增试点政策疑点及相关意见建议的答疑》中指出：联共保业务可以由主承保方出具全额增值税发票，从联共保方获得增值税发票进行进项税抵扣。广东地区的保险机构可按此操作，其他地区则需要与税务机关加强沟通，争取税务机关对目前联共保及发票开具方式的理解，以及能够进行进项税抵扣。另外，总对总承保业务方面，与上述总对总代理经纪业务类似，“营改增”后，保险企业可能需根据增值税相关规定，调整该类业务模式。
四、 对保险理赔管理影响较大
赔付支出是保险公司最大的一项成本支出，“营改增”政策已明确保险公司购入赔款所用的货物或服务可凭增值税专用发票进项税抵扣，所以，是否能充分抵扣进项，是保险企业争取“营改增”有利政策的关键。在目前以现金为主要赔付方式的情况下，保险企业很难取得增值税专用发票，若要尽量获得增值税专用发票，则需要改变赔付方式，尽量选择对保险标的修复或重置的赔付方式，这些改变也会受保险监管要求和被保险人接受程度的影响。所以，“营改增”对保险理赔的影响巨大，若能取得符合规定的增值税专用发票，则可以进项税抵扣；若无法取得增值税专用发票，则要考虑是否在保险理算方法和赔款金额方面进行特殊考虑和调整，避免增加保险企业的税收负担。
保险公司的理赔成本除了赔款，主要还包括理赔费用。理赔费用是指保险公司在理赔过程中发生的与保险理赔业务相关的各项费用支出。理赔环节产生的理赔成本可抵扣进项的包括但不限于以下费用类型：维修费、公估费、代勘费、鉴定费、律师费、调查费、救援服务费等，所以为减低企业的税赋，在理赔过程中产生的费用尽可能取得真实合法的增值税专用发票（这些增值税专用发票是否能抵扣企业的进项，还需以各地税务部门规定为准）。
未决赔款准备金是指保险公司对已发生保险责任但尚未赔偿或未给付的保险金的，但将来会产生的赔款现金流支出。实行“营改增”后，由于赔款支出会产生一定的进项抵扣（或账面申报抵扣或凭票抵扣），此进项抵扣会抵减应交的增值税金及减少现金流出。因此，在评估未决赔款准备金时，应将剔除进项税后的赔付支出作为基数来计提未决赔款准备金。
在理赔过程中，监管部门对第三方代索赔的规定各地不同。在未禁止代索赔的城市和地区，如案件符合“委托书被保险人面签及损失三方确认”制度的，修理厂应向保险公司提供合法有效的增值税专用发票，保险公司再将赔款直赔给修理厂。
五、对会计核算产生影响
在会计核算方面，由于增值税为价外税，不再通过营业税金及附加科目进行归集，增值税金额不反映在损益表中。所以“营改增”后，保险公司在确认保费收入时，需要将含税保费收入中的增值税额计入应缴税费-应缴增值税（销项税额）科目，其余部分确认为保费收入。相应的，保险公司在购买应税服务及应税产品时，如果取得了增值税专用发票，也不再将含税的价款全部计入成本，而是将价税分离，税款计入应缴税费-应缴增值税（进项税额），其余部分确认为成本。由于核算内容的变化，保险公司需要在会计核算科目体系中增设专门的增值税核算科目，正确核算增值税相关数据。此外，会计核算还需根据行业增值税优惠政策规定，进一步细化会计核算维度,准确核算各项减免税业务收入、成本相关数据，确保正确计算、申报和缴纳增值税。
例1：公司于5月1日收到一笔100元的保险费，并且已在当月起保，系统确认了实收，营改增前的会计分录为：
借：银行存款 100
贷：保费收入 100
营改增后的会计分录为：
借：银行存款 100
贷：保费收入 94.34（100/（1+6%））
贷：应缴税费-应缴增值税-销项税 5.66（94.34*6%）
例2：公司于5月1日购进一批办公用品，金额为1000元，已经付款并且取得了增值税专用发票（销售货物适用增值税率为17%），营改增前的会计分录为：
借：营业费用-办公用品费用 1000
贷：银行存款 1000
由于取得了增值税专用发票，进项税额可以用于抵扣，营改增后的会计分录为：
借：营业费用-办公用品费用 854.70（1000/（1+17%））
借：应缴税费-应缴增值税-进项税额145.30（854.7*17%）
贷：银行存款 1000
假如该例中我司是从小规模纳税人那里购进办公用品，取得的是增值税普通发票，则进项税额不能进行抵扣，含税的价款需全额计入成本，会计分录与“营改增“前一样：
借：营业费用-办公用品费用 1000
贷：银行存款 1000
六、对预算与考核管理的影响
“营改增”后，保险企业几乎所有财务指标的内涵都将发生变化：增值税体系下实行“价税分离”，营改增后，保费收入将从含税保费收入变为不含税保费收入，与原含税保费收入相比下降了5.66%，成本费用和资本性支出在取得增值税专用发票实现抵扣的情况下，也从总价变为不含税价格计量。
保险企业在运营管理、财务核算、分析决策、预算考核、信息披露等方面，要统一将管理语言调整为不含税净额，并以此为基础进行体系性的梳理和调整，做好相关数据的归集、统计、衔接和比较分析工作。因此，在进行财务分析、经营决策时，保险企业需重新审视其相关财务指标。相应的，在开展年度预算与考核工作时，也需要对所有预算考核指标进行重新测算和考量。
例如：“营改增”前我司收到一笔100元保费收入，手续费率为30%，则我司确认的保费收入为100元，支付给中介机构的手续费为30元。“营改增”后同样收到一笔100元保费收入（含税），则我司只能确认100/（1+6%）=94.34元的保费收入（由于价税分离，另外5.66元计入增值税销项税额），较“营改增”前减幅5.66%，为了确保双方利益不受损，假定还是支付给中介机构30元手续费，则该笔业务手续费率则变成了31.8%，比“营改增”前上升了1.8个百分点。
七、对税务管理的影响
发票管理方面，“营改增”后保险公司的发票必须全部换成增值税发票，需要将业务系统与税控服务管理系统对接，完成领购、开具、打印、缴销增值税发票的各项工作。由于保险公司业务量较大，需要开具和管理大量的增值税发票，势必会增加保险公司发票使用管理的工作量和成本。
纳税申报方面，“营改增”后，保险公司的纳税申报也将会更加复杂，主要体现在增值税计算更加复杂、申报资料增加且更加复杂，发票管理更加严格，因此纳税申报的工作量也随之大大增加。
还需要格外注意的是，不同于营业税有的属于地方，有的属于中央，增值税全部属于国税，一直是稽查的重点，且由于存在抵扣链条，也更容易被上下游企业波及，在具体的操作过程中需要加倍小心。依据最高人民法院关于适用《全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定》的若干问题解释，虚开和取得虚开增值税专用发票是触犯刑法的行为，情节严重的最高可以判处死刑。
因此，“营改增”后需要保险公司各级机构增加专门的税务管理岗人员，投入更多的人力物力进行增值税的纳税申报和发票管理。
目前，增值税税率为6%，并实行凭票抵扣。赔款和手续费获得增值税专用发票难度较大，外购资产、咨询、评估等可能取得专票的支出项目金额较小，该模式下，保险企业可抵扣进项税额非常小，“营改增”后保险公司税负可能将略有上升。
八、对采购管理的影响
营业税制下，保险企业外购资产无法抵扣增值税，“营改增”后如实行一般计税方法，符合条件的外购资产可以抵扣进项税，有利于提升保险公司采购的积极性，并进而影响保险公司的采购行为。例如低值易耗品、固定资产、办公用品及耗材、办公维护费、咨询服务费、广告费、业务宣传费等。
另外，一些保险企业实行总部集中采购，即总部统一采购、统一付费、获取全额发票，并按照分支机构收益情况分摊相关资产、成本或费用。该模式下，进项税额集中体现在总部，但总部缺乏足够的销项税抵扣进项税，因此，“营改增”后需对集中采购模式进行调整，尽量按照实际收益的分支机构开具增值税专用发票，由分支机构列支相关资产、成本或费用，并进行进项税抵扣。
就华安保险而言，早在2012年，我司已对集团采购流程进行梳理，由总部统一招标签订框架采购合同，在签订年度合同后，分公司自行与合同供应商对接付款，故在“营改增”后该流程依旧适用。
为做好成本管控，保险企业需加强供应商涉税信息管理，提高外购资产进项税抵扣的金额。应对供应商进行分类管理，将供应商分为一般纳税人（可以开具增值税专用发票）和小规模纳税人（不能开具增值税专用发票）。采购价格不同的情况下，充分考虑一般纳税人和小规模纳税人报价的“价格平衡点”。比如开具增值税专用发票可以抵扣，但支付成本是10万元，开具增值税普通发票不可以抵扣，但支付成本是8.5万元，此时就应选择增值税普通发票供应商。即：不能只选择专票供应商，要综合比较成本，在采购价格相同的情况下优先选择增值税专用发票的供应商。
九、对信息化系统产生影响
按照增值税管理链条，实现企业管理的规范化、流程化、可控化，确保合同流、发票流、资金流的“三流合一”，是保险业应对“营改增”的一大考验。这要求企业拥有更加科学有效的信息管理方案和技术手段，而采用基于“互联网+”技术的管理信息化将是保险业应对“营改增”的重要支撑。“营改增”对保险经营的各方面工作影响巨大，建设一套适应企业管理和业务发展的“营改增”相关系统也是必不可少的，同时系统还需要可操作性强、界面友好、减少错误率、提高效率。各公司都急需对现有系统进行改造和完善，如核心业务系统、费用控制系统、销售支持系统、费用报销系统、财务总账系统等等。
例如，增值税属于价外税，在信息化管理中要价税分离，需要体现数量、不含税单价、税率、不含税金额、税额和价税合计等要素。这些要素对应不同含义：不含税金额对应成本、税额对应进项税额、价税合计对应应付账款。故信息系统需基于增值税原理架构，业务管理和财务管理需要同时支持价税分离，如合同、费用等应用要实现价税分离管理，否则就会出现业务与财务不能匹配的问题，导致数据混乱。
再例如，在财务系统中，需要根据增值税税制进行一系列升级，包括新设税金科目，重新设计核算规则以实现对保费、成本费用、增值税款的准确核算等；需完善供应商信息管理系统，对供应商纳税人类型、应税货物（劳务或服务）、税率、发票种类及纳税证明等相关信息进行自动记录、保存和管理等，确保采购环节进项税得以全面、及时、正确抵扣。
十、对险企偿付能力评估造成影响
“营改增”后保费收入为不含税口径，“偿二代”下保费风险最低资本的计提将会降低。同时，由于“营改增”基于“以票控税”的原则，“营改增”之后发生的赔案只需要考虑税后的净额，在评估未决赔款准备金时以不含增值税的净额为基础，因此准备金风险最低资本有降低的预期。对于保费及准备金风险最低资本的降低，偿付能力充足率将有所提高，偿还债务的能力将有所提升。
与此同时，这一税改也可能将对险企的实际资本产生影响，“营改增”后，保费收入、费用、赔款和责任准备金等指标计算的口径会发生变化，会对会计核算产生影响，进而对险企的实际资本的大小产生影响。考虑到“营改增”对实际资本的综合影响存在一定的不确定性，还需后续对其影响进行检测和分析（偿付能力充足率=实际资本/最低资本要求）。
