为进一步了解“营改增”对保险企业带来的变化，编辑部特别邀请公司计划财务部总经理方南平，从十个不同的侧面对“营改增”进行专业解读、解惑答疑，相信在这样的问答中，会让更多华安同仁了解这一改革变化。
问：什么是“营改增”？这一税收政策的主要内容是什么？为什么要实施“营改增”？
答：“营改增”的全称就是营业税改征增值税，也就是对原来征收营业税的行业和应税行为，改为征收增值税。
2016年3月23日，财政部、国家税务总局发布了（财税〔2016〕36号）《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》，文件规定：经国务院批准，自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人，纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。
实施“营改增”的目的是要减少重复征税，鼓励社会专业化分工，促使社会经济转型升级、有利于企业降低税负。据财政部所披露信息，本次新增的四大试点行业，涉及纳税人近1000万户，是前期营改增试点纳税人总户数的近1.7倍；年营业税规模约1.9万亿元，占原营业税总收入的比例约80%。预计“营改增”全面推开后，2016年全年减税将超过5000亿元。
问：这一税收政策的改变，对金融业而言，意味着什么？
答：“营改增”后，我国将成为世界上第一个对金融服务业征收增值税的国家，金融业的税率从5%提高到6%，增值税销项税额占原营业税口径销售额的5.66%。“营改增”后金融业税负的变化主要取决于可抵扣的增值税进项税额能否达到原营业税口径销售额的0.66%，如果能够超过0.66%，则能够降低税负，反之则增加税负。
鉴于金融业中，银行、证券、保险、信托企业的经营业务差别很大，“营改增”的影响不好泛泛而论。
就保险行业而言，“营改增”对寿险公司净利润影响微弱，对产险公司影响较大。营业税制下，寿险公司免税收入占比很高，在95%左右，因此营业税负较轻，免税政策平移下，若进项税仅对纳税收入部分按比例抵扣，税负可能略有增长；营业税制下，产险公司免税收入很少，营业税负则较重。
根据我们的判断，产险公司的主要成本是赔付支出、销售成本、管理成本。目前，三大类成本按照现行的经营模式和监管文件，能够实现进项税抵扣的金额有限，短期内税负可能还会略有上升，但从中长期看，各保险企也会对业务制度流程进行重整，对经营模式进行优化，监管文件可能会根据新税制对部分行业监管政策进行的相应修订，实际税负将会逐步降低。
问：政策实施后，产险公司的纳税情况将会有哪些改变？
答：“营改增”后，产险公司的纳税申报将会更加复杂，主要体现在增值税计算、税务会计处理、增值税纳税申报等处理工作量急剧增加，发票管理极为严格，需要保险公司各级机构增设专门的税务管理岗位，投入更多的人力、物力进行增值税的纳税申报和发票管理，投入大量的资金购置软件硬件设备用于增值税联网开票和税务管理。
原营业税制下的计税方法简单，按每月的各类收入乘以适用的营业税率确定应缴营业税税额，并由各分支机构向机构所在地税务机关申报纳税。在增值税制环境下，保险公司仍须按月申报缴纳增值税，一般情况下应当向各机构所在地税务机关申报纳税。每月应交增值税税额按照当月的增值税销项税额减去当月可抵扣的增值税进项税额确定，而可抵扣进项税额需要对每一张取得的增值税专用发票抵扣联进行网上认证和加总。
按照保险公司的管理现状，大部分货物或劳务的采购集中在总公司和分公司进行，所有分支机构均实行了由分公司集中进行资金支付，大部分的分支机构实行了分公司财务集中核算。因此，产险公司的分公司如能争取到由省级机构汇总纳税，有利于充分抵扣分公司发生的增值税进项税额，从而节约成本，还可以减轻增值税纳税申报的工作量。
问：对财产保险公司而言，这是利好消息吗？
答：目前局面暂时还无法判断是否利好，因为“营改增”后，保险业务的增值税税率为6%，并实行凭增值税专用发票抵扣购进货物或劳务所发生的进项税额。由于保险公司外购货物、培训、咨询、劳务、因公住宿、房租等可能取得增值税专用发票项目的支出金额占比较小，人力成本不能抵扣但在财产保险公司的占比较大。而一些现行的监管文件对财产保险公司开展增值税进项税抵扣也带来了一定制约，例如对交强险手续费比例的上限规定与中介市场实际成本脱节。又例如保监会保监发[2009]30号文《关于防范车险理赔环节风险的通知》规定保险公司的车险赔付原则上必须支付给被保险人，保监消保[2015]201号文件《保险小额理赔服务指引（试行）》规定车险损失金额在2000元以下的小额理赔可以免维修发票，使得车险赔付支出取得增值税专用发票受到限制，也难以进行抵扣。
建议保险监管部门根据“营改增”税制新变化，对以前下发的部分文件做出调整，以支持财产保险公司依法充分抵扣增值税进项税，从而降低税负，促进发展。
目前，财政部和国家税务总局颁布的“营改增”文件中，尚未对再保险业务、联共保业务等保险行业特有的业务事项加以明确，建议行业协会或行业监管部门与财政部和国家税务总局进行沟通，尽快发布补充规定。
财政部和国家税务总局颁布的“营改增”文件对担保机构从事中小企业信用担保或者再担保业务取得的收入（不含信用评级、咨询、培训等收入）三年内免征增值税，但对保险公司从事中小企业信用保证保险业务没有免税政策。建议政策制定部门对财产保险公司从事中小企业信用保证保险业务给予类似免税政策，以支持中小企业发展。
问：这一税收政策的改变，将对财产保险公司的运营带来哪些影响和变化？
答：“营改增”不仅仅是简单的税种变化，它会对财产保险公司经营管理的各方面都会产生广泛和深远的影响，主要包括产品定价、营销模式、承保理赔、采购管理、会计核算、预算考核、以及信息系统等。迫切需要财险公司从各个方面开展广泛研究和论证，进行制度修订和补充、流程重构、信息系统改造、人员培训。
问：对保险客户将产生哪些影响？
答：从保险客户的角度看，商业保险的价格主要是在市场竞争中形成的，交强险是国家统一定价，因此“营改增”短期内不会对保险费价格造成重大影响。
“营改增”后，对于增值税一般纳税人客户，可以从保险公司取得增值税专用发票用于进项税额抵扣；对于小规模纳税人或个人客户，只能取得增值税普通发票，无法进行抵扣。
问：有新闻报道称，各险企在“营改增”的过程中的管理能力和应对能力将会影响保险企业的盈利能力，这一说法如何理解？
答：首先，“营改增”对保险企业的经营管理方方面面都产生重大影响，包括产品定价、营销模式、销售中介管理、承保管理、理赔管理、会计核算、采购管理、信息系统、预算与考核等，建章立制和流程重构，需要总、分、支各层级机构及时做出应对措施。
其次，保险企业往往跨地区、多层级经营，机构分布广，网点数量繁多。每个出单点都需要开具增值税发票，操作各类系统。因而需要广大财务与业务人员尽快熟悉新的系统操作方法，熟悉增值税相关理论与实务。
保险行业实施“营改增”，要修改核心业务系统、理赔系统、财务系统、管理信息系统等很多系统；要新建增值税管理系统、部署增值税税控系统，牵涉面非常广泛，因此系统建设方面，需要大量投入，系统建设任务十分艰巨。
哪家保险公司能够尽早高质量完成上述工作，就能在市场竞争中赢得先机。
问：目前我们已经完成了哪些方面的准备？
答：我们的准备工作主要有：
一是积极组织培训和引进熟悉增值税实务的人员。
2015年8月在西安召开的全司财务工作会议上，我们邀请了北京某税务师事务所专家对总分公司财务干部进行了“营改增”专题培训；去年以来，陆续派出了近两百人次的总、分公司财务人员、IT人员参加外部“营改增”专题培训；近两个月来，计划财务部组织了四次针对总分公司干部、业务骨干、财务人员和出单人员的现场和视频培训，讲解增值税知识和“营改增”政策，宣导总公司下发的实施“营改增”有关经营事务的指引以及增值税管理系统的安装与使用、增值税发票开具方法；下发了机构税务岗位配置指引，提请总分公司人力资源部门支持总、分机构充实增值税税务管理岗位和引进熟悉增值税实务的财会人员。
我们在4月下旬派出了两名财务人员代表海航资本团队参加海航集团的“营改增”知识比赛，夺得了团体第二名，北京分公司王玉获取个人金奖，展现了华安员工的风采，也体现了财务队伍的专业素质。
二是及时传达营改增政策，争分夺秒推进制度流程的建设工作。
财政部和国家税务总局“营改增”文件于3月23日公布，我们在当天就将有关文件电子版发给了全司中高层干部和财务经理，恰逢公司年度工作会议，在会上立即进行了传达。随后发布了《关于实施公司“营改增”工作的通知》，成立了以李光荣董事长为组长的“营改增”领导小组，以饶雪刚财务总监为组长的“营改增”工作小组，全面推进“营改增”工作。李董对“营改增”工作极为重视，多次就“营改增”工作做出重要指示。
计划财务部召开了两次由总公司各相关部门的班子成员和业务骨干参加的“营改增”专题会议，与相关部门进行多次沟通，介绍“营改增”知识和有关经营事务在“营改增”税制环境下的应对之策，提请总公司各部门配合“营改增”实施采取相应行动。公司近一个月内陆续下发了《公司实施“营改增”有关经营事务的指引》、《“营改增”后总公司费用开支、资本性支出办理指引(试行)》、《实施“营改增”公司车险业务操作指引》、《关于实施“营改增”后公司非车险业务开展注意事项》、《政管理系列在“营改增”项目实施中的工作要求的通知》等文件，对于税控系统、税务管理系统的操作和发票打印，信息技术部和计划财务部及时编制有关手册电子版发到一线人员，并提供24小时在线支持。
公司还有一些“营改增”制度文件正在拟订中。
三是紧锣密鼓地推进税控系统部署和信息系统的改造。
经过计划财务部、信息技术部、各分支机构财务部和IT人员的通力配合、争分夺秒，我们在十个工作日内，完成了税控系统硬件集中采购到货、分发至所有分支机构；各分、支机构财务人员完成税控核心板在机构所在地国税局的发行手续和寄送至总部；总部再将核心板在计算机房上架等一系列税控系统硬件部署工作；我们迅速实施增值税税控系统及税务管理系统的发票领用、分发和开具功能。5月1日零点45分深圳分公司正式开出了第一张增值税发票，5月1日当天，除吉林分公司以外29家分公司及部分三四级机构都开出了增值税发票。
目前，税务管理系统在开具增值税发票方面还有一些薄弱环节，我们已敦促软件开发商尽快完善。与增值税进项税抵扣、发票管理、会计核算相关的财务系统、核心系统、费控系统、理赔系统的改造工作正在进行中。
四是积极与各地的国税机关衔接，具有独立税号的总分支机构均办理了增值税一般纳税人认定和发票领用手续。在争取分公司汇总纳税方面，目前有安徽、重庆、四川等分公司已取得所在地省级国家税务局的发文。
问：我们在这一税收政策改革的过渡期间，应重点关注哪些工作的衔接问题？
答：在营改增的过渡期间，我们应重点关注以下工作的衔接问题：
一是正确划分营业税与增值税纳税义务的界限，避免漏缴税款或重复缴税。2016年4月30日之前签单并生效的保单，属于营业税征税范围，按规定缴纳营业税；2016年5月1日及之后生效的保单，属于增值税征税范围，按规定缴纳增值税。
二是对于发票的开具，公司将按照《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（2016年第23号）以及《国家税务总局关于进一步加强营改增后国税、地税发票管理衔接工作的通知》（加急税总函[2016]192号）进行处理，公司4月30日之前已领取地税机关印制的营业税发票，可以继续使用至2016年6月30日，同时为了尽快将增值税发票推广到公司所有网点，所有机构出单人员、财务人员需要尽快熟练掌握新的税务管理系统的操作，以确保业务不受影响。
三是全公司广大干部员工需要积极学习“营改增”相关法规文件，认真学习和执行公司下发的相关文件制度。各类对外合同，需要及时与合同对方磋商，修改原合同或订立补充协议。对于经营中的成本费用开支，外购货物或劳务凡属增值税可抵扣进项税范围内的，在真实、合法、合规的前提下，尽可能索取增值税专用发票。分公司财务部门在受理费用报销时对于已从外部取得的增值税专用发票的需要一并收集发票联和抵扣联，并对抵扣联单独管理，及时办理认证和进项抵扣。
问：为妥善应对“营改增”，系统上下都做出了大量的工作，目前的准备是否达到预期的期望？要做好“营改增”应对，您认为下一步我们要重点做好哪些准备工作？
答：正如前面所述，为妥善应对“营改增”，全司上下进行了大量准备工作，“从5月1日零时起，能出单，能开发票，营业不受影响”的目标已基本实现，但还需进一步完善系统，尽快解决当前发票开具过程中存在的几个薄弱环节。在这一过程中，很多财务人员、IT人员、出单人员克服了时间紧、无经验、无测试环节，上线即实施等等困难，牺牲了五一假期连续加班，付出了艰苦的努力。我们根据“营改增”的需要，针对保险经营与“营改增”联系紧密的重要方面，紧急补充制定了若干新的制度，修订了原有制度，开展税务筹划，规范外购环节增值税专用发票和普通发票的取得要求，也已取得初步成果。
要继续做好“营改增”应对，我认为下一步我们需要认真学习和严格遵守法律法规，规范经营，依法充分、合理抵扣增值税进项税，重点做好以下几项工作：
一是总、分公司需尽快学习和充分领会“营改增”有关政策和公司制定的文件，对公司经营各个方面的制度与操作流程根据营改增后新税制的内容进行研究与革新，对如营销制度、商车改革、理赔方式、产品条款、中介合同条款、采购合同、再保安排、会计核算、费用报销、预算与考核制度等诸多领域管理制度和管理行为按照新的税制尽可能同步调整到位，不相互脱节。
二是总、分公司各业务部门需要及时对经营中的特殊需求，例如共保业务、内部再保、个人代理人业务、分出与分入业务，会同总公司计划财务部和信息技术部共商解决方案。
三是快速、稳妥地推进信息系统改造与税务管理系统建设。在已完成原核心系统保费收入价税分离的基础上，尽快完成免税险种的系统改造等工作，尽快完成对手续费支出、赔付支出、直接理赔费用支出、其他各项成本费用支出、资产购置等进项税管理所涉及的系统改造，尽快完成税务管理系统建设工作。新核心系统的建设要平移和完善旧核心系统有关营改增已经实现的改造功能，实施旧核心中没有实现的某些功能。
四是持续开展“营改增”政策的普及工作，进行各类系统的操作培训，进行财务人员的税收知识专项培训，进一步充实熟悉增值税实务的财务人员，合理增加税务管理岗位。
五是总公司需要建立由专职信息技术人员和财务人员组成的后台支持团队，以对全公司各营业网点发票开具和增值税管理系统运行提供全天候支持，及时解决分支机构开具发票、进项税管理、发票管理、增值税纳税申报中出现的困难与问题。
上述工作开展得好，有利于促进我司保险业务的发展，降低税负，提升盈利能力。
